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递延所得税资产会计处理分析
* 来源 : * 作者 : admin * 发表时间 : 2016-05-24 * 浏览 : 55

  首先要明白,损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费,而资产负债表里面的“应交税费”,这个是给税务局的税费,两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下:

  1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税

  借:所得税费用

  贷:应交税费——企业所得税

  2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产,递延所得税资产影响的所得税费用

  借:递延所得税资产

  贷:所得税费用

  3、递延所得税负债影响的所得税

  借:所得税费用

  贷:递延所得税负债

  上面三个分录合起来,就是

  借:所得税费用

  递延所得税资产

  贷:应交税费——企业所得税

  递延所得税负债

  下面举个例子说明。

  假设企业2007年利润是1000万,其中计提坏账100万,那么企业计算的“所得税费用”就是:1000*25%=250万。分录分别是:

  计提坏账:

  借:资产减值损失 100

  贷:坏账准备 100

  按照税法,坏账准备计提的时候,是不能税前抵扣的。也就是说,这100万的减值损失要加回来。那么计算税法纳税的基础就是 1000+100=1100万。“应交税费”=1100*25%=275万。

  差额25万(275-250)就是资产减值损失造成的,这个差异形成“递延所得税资产”,会计处理:

  借:所得税费用 250

  递延所得税资产 25

  贷:应交税费 275

  2008年,企业实际发生坏账100万,利润是1000万,没有其他纳税调整事项,没有形成新的坏账。

  会计处理:

  核销坏账:

  借:坏账准备 100

  贷:应收账款 100

  企业计算的“所得税费用”:1000*25%=250

  会计处理:

  借:所得税费用 250

  贷:递延所得税资产 25 (核销之前计提的递延所得税资产)

  应交税费 225 (倒挤出来)

  从这笔分录可以看到,递延所得税资产的抵税作用了,如果没有之前计提的递延所得税资产,那么税务局计算的“应交税费”就是1000*25%=250,现在少交了25万,就是递延所得税资产的功劳。

  本文由重庆工商代办采集!