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招投标审计的意义、重点和常见的问题
* 来源 : * 作者 : admin * 发表时间 : 2022-10-31 * 浏览 : 6
改革开放以来,为了规范招标投标活动,保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益,提高经济效益,保证项目质量,我国推行了招标投标制度,颁布了《招标投标法》。经过多年的发展,招投标活动已成为我国基本建设领域最常用的准入手段,有效地促进了各行业公平竞争、规范了市场经济秩序、节约了政府建设投资。然而,在实际招投标过程中,由于涉及到多方复杂利益关系,违规招标、定向招标、虚假招标的情况屡见不鲜,而由于各种招投标问题引起的财政资金损失,工程质量低下的情况频繁出现。招投标活动已然成为项目健康的晴雨表,也是审计工作中的重点和关键。笔者结合多年对招投标活动的审计实践,浅谈招投标审计的意义及重点。

一、招投标审计的意义


 1、招投标活动具有市场经济性,是审计工作中的必审内容。


从本质上来说,招投标活动是一项优胜劣汰的商品交易活动,是建设单位(招标人)购买权利的体现。建设单位掌握定价权和择优权,目的是保障招标人能在节约资金的基础上寻求有质量、有效果的工程服务,从而实现社会资源的优化配置,节约市场交易成本,提高社会经济效益。因此,招投标活动的审计目的就是被审计对象是否合理有效地利用了自身权利达到应有的经济效益和社会效益,这与审计工作为国家经济发展保驾护航的意志相契合。

2、招投标活动具有关联性,是审计其他基本建设程序的重要参考依据。


招投标程序是基本建设程序中承上启下的关键环节,它既是建设单位开展立项审批、规划设计、概预算编制等前期工作的告一段落,也是进行下一步合同管理、施工管理、结算管理的开始。是建设程序从“想”到“做”,从规划到实施的衔接环节。因此,对招投标过程的审计,既是对建设项目前期规划是否科学可行,概预算编制是否合理的重要参考,也是审查项目后续合同、施工、结算管理等方面的重要依据。

3、招投标活动具有不规范性,是审计工作应重点关注的环节。

不规范性主要体现在几个方面:一是法律法规制定不统一完善,在国家《招标投标法》的框架下,各地方根据自身情况颁布相关规定、条例。各级法律法规之间并不统一,导致钻法律空子、打擦边球的情况时有发生。二是由于招投标活动作为唯一的准入手段,建设市场中的围标、串标等乱象较为严重。三是中介机构的水平和素质参差不齐,招投标过程的管理和价格的确定都急需加强管控。上述几点招投标活动中存在的问题,都是现阶段各种审计工作发现问题的重点或突破口。

二、招投标审计的重点


1、审查建设项目立项批文和招标能力

一是取得建设项目可研报告、初步设计概算、施工图预算和各级立项批复文件。了解项目宏观社会效益、经济效益,掌握投资规模、建设地点等内容。重点分析建设单位的投资规模是否与其欲达到的经济社会效益相匹配,建设单位是否符合招标的基本条件和要素。二是关注建设项目的主体工程、勘察设计、监理服务等活动的招标核准意见。三是关注招标人自身或招标代理机构的招标能力,重点审核招标文件的编制,特别是评分办法和评分标准的确定是否科学合理。


    2、审查资格预审或招标公告阶段

一是收集招标人在公开媒体上发布的资格预审公告或招标公告,检查公告的信息是否一致、完整、无歧视条款等。二是重点审核资格预审是否客观、公平公正,投标邀请书是否按时发放。三是重点分析招标控制价编制的合理性,是否存在抬高投资、高估冒算的情况。

    3、审查投标、开标及评标阶段

一是收集所有投标单位的投标文件及相关投标资料,相互比对,检查是否有相互围标嫌疑。二是将投标文件与招标文件、招标控制价、澄清文件进行对比,检查是否有相互串标嫌疑。三是重点分析开标评标文件,检查会议签到表、专家评审资格、评标记录及相关资料,研究开标是否规范,评标过程是否科学合理,是否严格按照招标文件执行。四是重点分析投标文件响应情况和评委评分情况,研究评标过程是否客观公正,各商务评分、技术评分是否合理有效,评分结果是否存在异常。

    4、审查中标结果、中标通知书及合同文件是否合理、合法。

一是收集招标人在公开媒体上发布的中标结果公示,并检查公示时间是否合规。二是检查中标结果、中标通知书是否与评标结果一致,若不一致,了解其原因并分析其合理合法性。三是合同金额是否与中标人投标金额一致,若不一致,了解其原因并作为审计重点进行研究。四是掌握中标通知书、合同文件发布签订时间是否符合相关规定,与施工资料中的时间逻辑进行比对,分析是否存在虚假招标,先施工后招标的情况。

 三、招投标审计中常见的问题
    1、投标人之间相互围标

一是招标人发布资格预审或招标文件后,满足项目条件的潜在投标人不多,而且相互熟悉认识,容易出现围标陪标的情况。二是,某个投标人极力获得建设项目,花钱请有资质的企业围标的情况。围标一般与招标人无关,是投标人之间相互串通扰乱招投标秩序,损害招标人利益的行为。审计线索主要表现为:不同投标人投标文件之间异常一致或者投标报价呈规律性差异、不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人、不同投标人的投标保证金从同一单位或账户转出等。

2、招标人与投标人串通投标

往往是招标人定向招标,明招暗定,串通招标代理机构和投标人,使得招投标流于形式。审计线索主要表现为:在招标文件中设置不合理中标条件排斥潜在投标人、无正当理由否定评标结果,不选择第一中标候选人中标、招标人直接或者间接向投标人泄露标底、评标委员会成员等信息、招标人明示或者暗示投标人为特定投标人中标提供方便等。

3、规避公开招标

一是将项目进行拆分,降低单个项目投资金额,规避公开招标。二是偷换概念,将一般项目作为技术复杂、有特殊要求的项目进行邀请招标,规避公开招标。三是签订合同之后进行大量设计变更、签证增量,规避公开招标。

    4、先施工后招标,虚假招标

  主要表现在从资料上明显反应,建设项目进场施工在前,招投标程序在后,招投标资料明显流于形式,补程序、补手续痕迹明显。

    5、抬高招投标或合同价格,形成利益输送

一是招标控制价高估冒算,为投标人提供利润空间,具体表现在招标控制价及投标报价的编制明显高于市场价格。二是招标文件或合同条款中价格约定不明,不按国家相关造价标准执行,待项目实施过程中提高材料价格,进行大量设计变更、签证增量,使中标单位获益。

上述几种招投标中常见的问题往往不是独立出现,而是有联系地以各种形式同时存在,审计人员需要厘清思路,着重分析招投标活动的利益流向是审计的关键。